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Nouveautés fiscales du Luxembourg, résumées clairement.
Nouveautés fiscales du Luxembourg, résumées clairement.
Ce guide résume les bases légales essentielles pour les indépendants et professions libérales au Luxembourg : l'autorisation d'établissement et l'immatriculation au registre de commerce, la détermination du bénéfice selon le bilan ou la méthode simplifiée, le déroulement de la déclaration d'impôt, la TVA et la sécurité sociale ― avec de nombreux exemples pratiques et extraits de formulaires officiels.
Pour la déclaration d'impôt 2025 (modèle 100) ainsi que le décompte annuel (modèle 163), une échéance unique s'applique jusqu'au 31 décembre 2026. Faire valoir des dépenses spéciales – intérêts d'emprunt, primes d'assurance, frais de garde d'enfants ou cotisations de prévoyance-vieillesse – permet souvent de réduire sensiblement la charge fiscale ; le plafond de déduction pour la prévoyance-vieillesse passe d'ailleurs à 4 500 € par personne en 2026. Pour les frontaliers, les couples aux revenus différents ou les contribuables ayant plusieurs sources de revenus, il vaut la peine de vérifier si une imposition (volontaire) est avantageuse. Nous prenons en charge l'ensemble du dossier, vérifions toutes les possibilités de déduction et veillons au respect du délai.
L'Administration des contributions directes (ACD) a rappelé, dans sa newsletter du 19.08.2026, les règles applicables aux chèques-repas – règles fondées sur le règlement grand-ducal du 29.12.1986 (art. 115 n° 21 LIR) et la circulaire L.I.R. n° 115/7 du 31.01.2025. Le régime fiscal de faveur ne s'applique qu'en cas de respect strict des conditions : les chèques sont strictement personnels et ne peuvent être ni cédés, ni vendus, ni offerts ; ils ne sont valables qu'auprès de partenaires affiliés au Luxembourg, et leur nombre est limité à 5 par jour.
Un nouveau crédit d'impôt conjoncture doit renforcer le pouvoir d'achat après la tranche indiciaire de juin 2026 et sera intégré durablement au barème dès 2027. Le CISSM pour le salaire social minimum passe de 81 € à 179 €/mois (janvier 2027), puis à 200 € (juillet 2027). Le Bëllegen Akt renforcé reste à 40.000 € par acquéreur, et l'avantage TVA sur le logement propre devrait passer de 50.000 € à 100.000 € (démarches légales encore en cours).
Dès 2028, le Luxembourg remplace ses trois classes d'impôt par une classe unique « U », proche de l'actuelle classe 1a. Les couples mariés ou pacsés conservent leurs avantages actuels pendant 25 ans ; un passage volontaire anticipé est possible, mais irrévocable. Plusieurs plafonds de déduction augmentent aussi en 2028 (assurances / intérêts d'emprunt : 900 € au lieu de 672 € ; garde d'enfants : 6.000 € au lieu de 5.400 €).
La déduction annuelle pour la prévoyance-vieillesse (art. 111bis/ter) passe à 4.500 € en 2026, tandis que le taux d'imposition au versement baisse de 50 % à 25 %. Parallèlement, le taux de cotisation pension global augmente à 25,5 % en 2026 (8,5 % chacun pour le salarié, l'employeur et l'État).
Dès l'année d'imposition 2025 : adaptation du barème (indexation de 2,5 %), allègement pour la classe 1A – notamment un abattement pour enfants à charge porté à 5.424 € au lieu de 4.422 € – et exonération totale du salaire social minimum non qualifié. Pour les entreprises : nouvelle prime pour jeunes salariés (jusqu'à 5.000 €, dont 75 % exonérés), nouveau crédit d'impôt frontalier pour les heures supplémentaires (jusqu'à 700 €/an) et baisse d'un point de l'impôt sur les sociétés.
L'avenant à la convention fiscale germano-luxembourgeoise signé en juillet 2023 et l'accord amiable de janvier 2024 soulèvent une question : les revenus exonérés au Luxembourg – les heures supplémentaires, par exemple – pourraient-ils devenir imposables en Allemagne pour les frontaliers ? Les cadeaux de l'employeur restent, eux, exonérés jusqu'à 3.400 € dans les deux pays.
Pour 2024, le taux d'imposition lors de la vente d'un bien immobilier passe de la moitié au quart du taux global – soit 10 % maximum au lieu de 20 %. Condition : le bien doit être détenu depuis au moins deux ans.
Pour l'achat de la résidence principale, le Bëllegen Akt passe à 40.000 € par personne (contre 30.000 € auparavant). Nouveauté : le « Bëllegen Akt pour investisseurs » (20.000 € par personne) pour les logements locatifs à venir, loués pendant au moins deux ans.