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Actualités fiscales et économiques.
Les nouveautés fiscales au Luxembourg, expliquées clairement.
Les nouveautés fiscales au Luxembourg, expliquées clairement.
Le 28 octobre 2026, la Chambre des députés a adopté la loi portant réforme de l’impôt sur le revenu (projet de loi n° 8676 ; 37 voix pour, 11 contre, 12 abstentions). La mesure phare est l’introduction de l’imposition individuelle : les classes d’impôt 1, 1a et 2 sont remplacées par une classe unique « U ». La réforme s’applique à partir de l’année d’imposition 2028.
Qu’est-ce qui change ? L’état civil ne détermine plus la classe d’impôt. Les contribuables actuellement en classe 1 ou 1a passent automatiquement en classe U, tout comme les couples qui se marient ou se pacsent après la réforme. Les couples déjà mariés ou pacsés peuvent conserver l’imposition collective (splitting) jusqu’à fin 2052. Le passage à la classe U reste possible à tout moment, mais il est définitif. Le barème reste progressif.
Les chiffres clés : le crédit d’impôt monoparental passe de 3 504 € à 4 008 €. Un abattement de 5 400 € est introduit pour les enfants en bas âge (jusqu’à trois ans), et l’abattement pour frais de garde et d’aide à domicile est porté à 6 000 €. Les plafonds de déduction pour les assurances, les prêts et l’épargne-logement sont également relevés. Selon leurs revenus, les célibataires bénéficient d’un allègement pouvant atteindre 2 600 € par an.
Notre conseil : pour les couples mariés à revenu unique ou aux revenus très différents, l’imposition collective peut rester plus avantageuse. Le passage à la classe U doit donc être bien calculé, car il est irréversible. N’hésitez pas à nous contacter.
Les finances de la Caisse nationale de santé (CNS) sont sous pression : un déficit d’environ 190 millions d’euros est attendu pour 2027. Le taux de cotisation pour les prestations en nature de l’assurance maladie devrait donc passer de 5,60 % à 5,85 % au 1er janvier 2027. La décision définitive sera prise par le conseil d’administration de la CNS le 11 novembre 2026.
Concrètement ? La hausse est répartie à parts égales entre salariés et employeurs : leur part passe ainsi de 2,80 % à 2,925 %. Pour un salaire brut de 5 000 €, cela représente environ 6,25 € de plus par mois pour chaque partie. Les indépendants supportent seuls le taux complet.
Rappel : depuis le 1er janvier 2026, la cotisation à l’assurance pension est déjà passée de 24 % à 25,5 % (8,5 % chacun pour le salarié, l’employeur et l’État ; 17 % pour les indépendants).
Les employeurs ont intérêt à intégrer ces charges supplémentaires dans leur budget 2027. Nous vous tiendrons informés et restons à votre disposition pour votre planification salariale.
Le 7 octobre, le ministre luxembourgeois des Finances a présenté le projet de budget pour 2027. Deux changements fiscaux envisagés sont particulièrement importants pour les entreprises et les investisseurs particuliers :
1. Baisse de l’impôt sur le revenu des collectivités. Le taux de l’IRC devrait diminuer d’un point de pourcentage : de 16 % à 15 % pour les grandes entreprises et de 14 % à 13 % pour les petites et moyennes entreprises. Pour une société établie à Luxembourg-Ville, la charge fiscale globale (y compris la majoration pour le fonds pour l’emploi et l’impôt commercial communal) passerait ainsi d’environ 23,87 % à 22,80 %.
2. Actions : le délai de spéculation serait doublé. Les particuliers peuvent actuellement percevoir en exonération d’impôt les gains provenant de la vente d’actions (participation inférieure à 10 %) après six mois de détention. À l’avenir, douze mois seraient nécessaires. En cas de vente avant l’expiration de ce délai, la plus-value est imposée au taux personnel de l’impôt sur le revenu.
Veuillez noter qu’il s’agit d’un projet de loi (n° 8800). Le vote au Parlement est prévu en décembre.
Ce guide résume les bases légales essentielles pour les indépendants et professions libérales au Luxembourg : l'autorisation d'établissement et l'immatriculation au registre de commerce, la détermination du bénéfice selon le bilan ou la méthode simplifiée, le déroulement de la déclaration d'impôt, la TVA et la sécurité sociale ― avec de nombreux exemples pratiques et extraits de formulaires officiels.
Pour la déclaration d'impôt 2025 (modèle 100) ainsi que le décompte annuel (modèle 163), une échéance unique s'applique jusqu'au 31 décembre 2026. Faire valoir des dépenses spéciales – intérêts d'emprunt, primes d'assurance, frais de garde d'enfants ou cotisations de prévoyance-vieillesse – permet souvent de réduire sensiblement la charge fiscale ; le plafond de déduction pour la prévoyance-vieillesse passe d'ailleurs à 4 500 € par personne en 2026. Pour les frontaliers, les couples aux revenus différents ou les contribuables ayant plusieurs sources de revenus, il vaut la peine de vérifier si une imposition (volontaire) est avantageuse. Nous prenons en charge l'ensemble du dossier, vérifions toutes les possibilités de déduction et veillons au respect du délai.
L'Administration des contributions directes (ACD) a rappelé, dans sa newsletter du 19.08.2026, les règles applicables aux chèques-repas – règles fondées sur le règlement grand-ducal du 29.12.1986 (art. 115 n° 21 LIR) et la circulaire L.I.R. n° 115/7 du 31.01.2025. Le régime fiscal de faveur ne s'applique qu'en cas de respect strict des conditions : les chèques sont strictement personnels et ne peuvent être ni cédés, ni vendus, ni offerts ; ils ne sont valables qu'auprès de partenaires affiliés au Luxembourg, et leur nombre est limité à 5 par jour.
Un nouveau crédit d'impôt conjoncture doit renforcer le pouvoir d'achat après la tranche indiciaire de juin 2026 et sera intégré durablement au barème dès 2027. Le CISSM pour le salaire social minimum passe de 81 € à 179 €/mois (janvier 2027), puis à 200 € (juillet 2027). Le Bëllegen Akt renforcé reste à 40.000 € par acquéreur, et l'avantage TVA sur le logement propre devrait passer de 50.000 € à 100.000 € (démarches légales encore en cours).
Dès 2028, le Luxembourg remplace ses trois classes d'impôt par une classe unique « U », proche de l'actuelle classe 1a. Les couples mariés ou pacsés conservent leurs avantages actuels pendant 25 ans ; un passage volontaire anticipé est possible, mais irrévocable. Plusieurs plafonds de déduction augmentent aussi en 2028 (assurances / intérêts d'emprunt : 900 € au lieu de 672 € ; garde d'enfants : 6.000 € au lieu de 5.400 €).
La déduction annuelle pour la prévoyance-vieillesse (art. 111bis/ter) passe à 4.500 € en 2026, tandis que le taux d'imposition au versement baisse de 50 % à 25 %. Parallèlement, le taux de cotisation pension global augmente à 25,5 % en 2026 (8,5 % chacun pour le salarié, l'employeur et l'État).
Dès l'année d'imposition 2025 : adaptation du barème (indexation de 2,5 %), allègement pour la classe 1A – notamment un abattement pour enfants à charge porté à 5.424 € au lieu de 4.422 € – et exonération totale du salaire social minimum non qualifié. Pour les entreprises : nouvelle prime pour jeunes salariés (jusqu'à 5.000 €, dont 75 % exonérés), nouveau crédit d'impôt frontalier pour les heures supplémentaires (jusqu'à 700 €/an) et baisse d'un point de l'impôt sur les sociétés.
L'avenant à la convention fiscale germano-luxembourgeoise signé en juillet 2023 et l'accord amiable de janvier 2024 soulèvent une question : les revenus exonérés au Luxembourg – les heures supplémentaires, par exemple – pourraient-ils devenir imposables en Allemagne pour les frontaliers ? Les cadeaux de l'employeur restent, eux, exonérés jusqu'à 3.400 € dans les deux pays.
Pour 2024, le taux d'imposition lors de la vente d'un bien immobilier passe de la moitié au quart du taux global – soit 10 % maximum au lieu de 20 %. Condition : le bien doit être détenu depuis au moins deux ans.
Pour l'achat de la résidence principale, le Bëllegen Akt passe à 40.000 € par personne (contre 30.000 € auparavant). Nouveauté : le « Bëllegen Akt pour investisseurs » (20.000 € par personne) pour les logements locatifs à venir, loués pendant au moins deux ans.